记账凭证

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记账凭证的填制和审核帮 助

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掌握记账凭证的填制（收、付、转、通用）

掌握记帐凭证的审核

学 习 重 点 与 难 点重 点:借贷记账法、记账凭证的填制和审核

难 点:会计分录的编制 教 学 方 法

讲授法

讨论法

归纳法

展示法

图解法

演示法

案例法课 堂 内 容——案例引入 会计李某某12月20号收到开户银行传来的一张电汇回单

案例引入

李某某将拿到的原始凭证做了如下账务处理：填制了一张付款凭证

案例引入案例思考：

1.为什么要填制付款凭证、付款

凭证是干什么的？

2.付款凭证填制如何填制？

3.除了付款凭证还有哪些凭证？

项目三：记账凭证的填制和审核就解决以上问题。本项目主要分成以下几个学习任务课堂内容任务一：记账凭证的认知 习 题 练 习 教 学 内 容 课 程 标 准记账凭证的认知：课程某某

了解什么是记账凭证？

掌握记账凭证的种类及其用途？

了解记账凭证的基本构成要素。

记账凭证的认知：教学内容 一、含义

记账凭证也称传票，是根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表编制的、用来确定会计分录、作为记账依据的一种会计凭证。

凭证传递程序：记账凭证的认知：教学内容二、种类

记账凭证按其记录的经济业务与现金、银行存款的收付关系分为收款凭证、付款凭证和转账凭证。

1.收款凭证：涉及现金、银行存款收人的业务用收款凭证

任务一：教学内容2. 付款凭证：凡涉及现金、银行存款支出的业务用付款凭证，一笔业务同时涉及现金和银行存款用付款凭证

任务一：教学内容 3. 转账凭证：凡不涉及现金、银行存款收付的业务用转账

凭证。记账凭证的认知：教学内容4. 通用记账凭证：业务量少的单位也可不用收款凭证、付款凭证、转账凭证而用一种通用的记账凭证记账。

记账凭证的认知：教学内容三、记账凭证的基本要素

??? 记账凭证必须具备的基本要素包括：??? 1、填制单位名称和记账凭证的名称。 ??? 2、填制凭证日期。??? 3、凭证编号。??? 4、经济业务内容摘要。??? 5、会计科目的名称和金额。??? 6、所附原始凭证的张数。??? 7、记账备注，即已登记账簿的金额，应在“记账”栏内打“√”号或签章。??? 8、填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计主管人员等签章。记账凭证的认知：教学内容 附原始凭证张数记账凭证的认知：习题练习一、判断下列业务该用什么样的记账凭证？

1.从银行提取现金2000元。

2.用银行存款支付3000元广告费。

3.收到货款30000元。

4.支付现金300元用于购买办公用品。

5.收到罚款200元。

6.购买材料，但是尚未支付款型。

二、问答题

1.记账凭证的作用。

2.记账凭证的基本要素。

任务二：记账凭证的填制 记 账 凭 证 实 拍 录 像 教 学 内 容 课 程 标 准记账凭证的填制—课程某某1.掌握记账凭证填制的各种基本要素

2.掌握收款凭证的填制

3.掌握付款凭证的填制

4.掌握转账凭证的填制

5.掌握通用记账凭证的填制

记账凭证的填制——教学内容 各种记账凭证必须按规定及时、准确、完整地填制基本要素填写要求如下：

1、日期的填写??? 现金收付记账凭证的日期按办理现金收付的日期填写；银行付款业务的记账凭证，一般按财会部门开出付款单据的日期或承付的日期填写；银行收款业务的记账凭证，一般按银行进账单或银行受理回执的戳记日期填写；月末结转的业务，按当月最后一天的日期填制。

2、摘要的填写??? 填写的摘要，一要真实准确，其内容与经济业务的内容和所附原始凭证的内容相符；二要简明扼要，书写整齐清洁。??记账凭证的填制——教学内容? 3、会计科目的填写??? 填写会计科目时，应填写会计科目的全称或会计科目的名称和编号，不得简写或只填会计科目的编号而不填名称。需填明细科目的，应在“明细科目”栏填写明细科目的名称。

4、金额的填写??? 记账凭证的金额必须与原始凭证的金额相符。在记账凭证的“合计’行填列合计金额；阿拉伯数字的填写要规范；在合计数字前应填写货币符号，不是合计数字前不应填写货币符号。一笔经济业务因涉及会计科目较多，需填写多张记账凭证的，只在最末一张记账凭证的“合计”行填写合计金额。???

记账凭证的填制——教学内容5、记账凭证附件张数的计算??? 记账凭证一般附有原始凭证。附件张数的计算方法有两种：一种是按构成记账凭证金额的原始凭证（或原始凭证汇总表）计算张数，如按转账业务的原始凭证张数计算。二是以所附原始凭证的自然张数为准，即凡与经济业务内容相关的每一张凭证，都作为记账凭证的附件。凡属收付款业务的，原始凭证张数计算均以自然张数为准。但对差旅费、市内交通费、医疗费等报销单据，可贴在一张纸上，作为一张原始凭证（报销清单）附件。 附件张数应用阿拉伯数字填写。对简单的摊提转账业务，可以在摘要栏注明计算依据，而不需经过分摊或计算的属于纯结转性业务的记账凭证可不附原始凭证。当一张或几张原始凭证涉及几张记账凭证时，可将原始凭证附在一张主要的记账凭证后面，在摘要栏说明“本凭证附件包括、x号记账凭证业务”字样，在其它记账凭证上注明“原始凭证在x x号记账凭证后面”字样。记账凭证的填制——教学内容6、会计分录的填制???不同类型的经济业务不得填制在一张记账凭证中，也不得对同类经济业务采取大汇总的办法填制记账凭证。转账凭证和通用记账凭证应某某“借”后“贷”的顺序填列。不得填制“有借无贷”或“有贷无借”的会计分录

? 7、记账凭证的编号??? 会计人员应及时对记账凭证予以编号。记账凭证无论是全部作为一类编号，还是按收、付、转编号，均应按月从“1”开始顺序编号，不得跳号、重号。业务量大的单位，可使用“记账凭证编号销号单”，在装订凭证时应将销号单放在记账凭证汇总表之，使记账凭证的编号、.张数一目了然，以便查考。一组会计分录使用两张以上记账凭证，应按顺序用“带分数”编列分号，两张凭证之间不要填写“过次页”、“承前页”。例如，第8号会计事项有三张记账凭，编号分别为“81/3，82/3，83/3 ”记账凭证的填制——教学内容 8、签名或盖章??? 记账凭证上规定的有关人员的签名或盖章，应全部签章齐全，以明。付款凭证是根据货币资金付出业务的原始凭证编制的记账凭证。它们既是登记现金日记账、银行存款日记账的依据，也是出纳人员收付款项的依据。

思考：在记账凭证的填制过程中，我们要编制会计分录。那什么是会计分录？如何编制？继续学习任务三：会计分录的编制记账凭证的填制—记账凭证实拍录像视频：收款凭证的填制（请单击视频）付款凭证的填制（请单击视频）转款凭证的填制（请单击视频）通用记账凭证的填制（请单击视频）任务三：会计分录的编制会计分录的编制—课程某某1.掌握借贷记账法的记账原理

2.能运用借贷记账法编制简单的会计分录

3.熟练掌握主要经济业务的总分录核算会计分录的编制—会计分录和借贷记账一、会计分录

含义：会计分录是采用借贷记账法登记账户名称、记账方

向和金额的记录，是简化的会计凭证。

包括：会计科目、记账符号和变动金额三个要素。

如以下会计分录：

借：银行存款 ????????? 600 000

????????? 贷：实收资本 — 星光电机厂 ??? 600 000 ???

会计分录的编制—会计分录和借贷记账

二、借贷记账法

（一） 借贷记账法的基本内容

按《企业会计准则》和《事业单位会计准则》规定，所有企业、事业单位一律采用借贷记账法。

1．用“借”和“贷”作为记账符号。“借”和“贷”是一对单纯的符号，其含义因账户性质而异。

会计分录的编制—会计分录和借贷记账2．“有借必有贷，借贷必相等”，作为记账规则。每笔交易或事项都必须按其内容一方面记入借方，另一方面记入贷方，借贷双方数额必须相等。

如： 用银行存款支付材料款50 000元。

3．根据借贷平衡原理进行试算平衡。会计分录的编制—会计分录和借贷记账会计分录的编制—会计分录和借贷记账（二）借贷记账法处理程序

1．编制会计分录。

2．登账、结账。（后面详讲）

3．编制试算平衡表。 （后面详讲）

思考：在了解借贷记账法原理后，你能用它编制常见经济业务的会计分录吗？会计分录的编制—借贷记账法的应用主要经济业务会计分录的编制

?资金筹集业务的会计处理

星光*** 2002 年 12 月份发生的业务如下：

【例 1 】 12 月 25 日，收到银行收账通知，星光电机厂投资款 600 000 元已收款入账。

分析：该笔经济业务发生后，引起资产要素和所有者权益要素发生变化。一方面，使企业资产要素中的银行存款项目增加了600 000元，应某某记“银行存款”账户；另一方面，使企业所有者权益要素中的投资者投人的资本项目也增加了600 000元，应贷记“实收资本”账户。因此，该笔经济业务应作如下会计分录：

?????? 借：银行存款 ????????? 600 000

????????? 贷：实收资本 — 星光电机厂 ??? 600 000 ???

【例 2 】 12 月 20 日，企业向银行申请取得短期流动资金贷款 500 000 元，存入银行。财会人员应根据借款合同书与借款借据。填制银行存款收款凭证。

分析：该笔经济业务发生后，引起资产要素和负债要素之间发生变动。一方面，使企业资产要素中的银行存款项目增加500 000元，应某某记“银行存款”账户；另一方面，使企业负债要素中的短期借款项目增加500 000元，应贷记“短期借款”账户。因此，该笔经济业务应作如下会计分录：

? 借：银行存款 ? 500 000

贷：短期借款 ?? 500 000?会计分录的编制—借贷记账法的应用供应过程的总分类核算?【例3】12月22日，购买材料电解铝锭，买价为324000元，进项税额为55080另支付运费1008元，款已支付，材料尚未到达。（不考虑运费税款抵扣问题）。

?分析：该笔经济业务发生后,引起企业费用要素、负债要素与资产要素发生变化。一方面,企业为购买原材料支付的价款324000元,引起费用要素中的材料采购成本增加,应计入材料采购成本，借记“物资采购”账户；同时,随同价款一起支付的增值税款为55080元,不能计人物资采购成本，按税收条例规定,应某某记“应交税金—应交增值税（进项税额）”账户；对支付的铁路运费1 008元,计入材料采购成本,应某某记“物资采购”账户。另一方面,使企业资产要素中的银行存款项目减少了380 088元，应贷记“银行存款”账户。因此，该笔经济业务应作如下会计分录：

借：物资采购—电解铝锭 325 008.00???????应交税费—应交增值税（进项税额 ） 55 080.00??????? 贷：银行存款 380 088.00会计分录的编制—借贷记账法的应用【例4】12月6日，上月向鞍山***购入的电解铝锭已到货，验收入库，金额为229840元。

?分析：该项经济业务发生后，引起企业资产要素和费用要素发生变化。一方面，引起资产要素中库存材料项目增加229840元，应某某记“原材料”账户；另一方面，材料已验收入库，应结转实际采购成本，将材料采购成本从“物资采购”账户转入“原材料”账户，使费用要素中的材料采购成本项目减少了229 840元，应贷记“物资采购”账户。因此，该笔经济业务应作如下会计分录：???

借：原材料—电解铝锭 229 840?????贷：物资采购—电解铝锭 229 840

【例5】 12月20日，偿还上月欠烟台钢材厂购料款306 000元。

??分析：该项经济业务发生后，引起企业资产要素和负债要素发生变化。一方面，引起负债要素中的应付账款项目减少了306 000元，应某某记“应付账款”账户；另一方面，引起资产要素中的银行存款项目减少了306 000元，应贷记“银行存款”。因此，该笔经济业务应作如下分录：

??? 借：应付账款—烟台钢材厂 306 000????贷：银行存款 306 000

会计分录的编制—借贷记账法的应用生产过程的总分类核算【例6】12月31日，分配结转本月发出材料实际成本。财会人员根据“领料单”（略）编制“发料凭证汇总表” 分析：该笔经济业务发生后，引起企业费用要素和资产要素发生变化。一方面，使费用要素中的生产成本、制造费用和管理费用项目分别增加了1 650 000元,70 000元和20 000元，根据“发料凭证汇总表”，按材料用途，应分别借记“生产成本”、“制造费用”和“管理费用”账户；另一方面，引起资产要素中的“原材料”项目减少了1 650 000元，应贷记“原材料”账户。因此，该笔经济业务应作如下会计分录：会计分录的编制—借贷记账法的应用借：生产成本—HB车床 735 000???????????? ???????????? —DE-10车床 825 000??????? 制造费用 70 000??????? 管理费用 20 000??????? 贷：原材料 1 650 000

【例7】12月31日，分配结转本月工资费用，根据“工资结算汇总表”编制“工资费用分配汇总表”如表4.17所示。

会计分录的编制—借贷记账法的应用??分析：该笔经济业务发生后，引起企业费用要素和负债要素发生变化。一方面，使费用要素中的生产成本、制造费用和管理费用项目分别增加，按不同的用途，应分别借记‘“生产成本”、“制造费用”和“管理费用”账户；另一方面，引起负债要素中的应付职工工资项目增加，应贷记“应付工资”账户。因此，该经济业务应作如下会计分录：

??? 借：生产成本—HB车床 428 324???????????? ???????????? —DE-10车床 277 202??????? 制造费用 39 887??????? 管理费用 60 107??????? 贷：应付职工薪酬 —工资805 520会计分录的编制—借贷记账法的应用【例8】 12月31日，按本月工资总额的14%计提职工福利费。根据“工资费用分配汇总表”编制“职工福利费用计提表”如下表所示。

?分析：该笔经济业务发生后，引起了企业费用要素和负债要素发生变化。一方面，使费用要素中的生产成本、制造费用和管理费用项目分别增加，按不同的用途，应分别借记“生产成本”、“制造费用”和“管理费用”账户；另一方面，引起负债要素中的“应付福利费”项目增加，应贷记“应付福利费”账户。因此，该经济业务应作如下会计分录： ?? 借：生产成本—HB车床 59 965.36???????????? ???????????? —DE-10车床 38 808.28??????? 制造费用 5 584.18??????? 管理费用 8 414.98??????? 贷：应付职工薪酬—福利费 112 772.80

【例9】 12月4日，根据本月份工资结算汇总表，签发现金支票一张，金额为805 520.00元，向银行提取现金，以备发工资。

分析：该笔经济业务发生后,引起资产要素内部项目发生此增彼减的变化.一方面,使资产要素中现金项目增加了805520.00元,应某某记“现金”账户；另一方面，使资产要素中的银行存款项目减少了 805520.00元，应贷记“银行存款”账户。因此，该笔经济业务应作如下会计分录：

借：现金 805520??????? 贷：银行存款 805520会计分录的编制—借贷记账法的应用会计分录的编制—借贷记账法的应用?? 【例10】以现金发放工资8055元

分析：该笔经济业务发生后,引起负债要素和资产要素发生变化，一方面,引起负债要素中应付工资项目减少了805520.00元,应某某记“应付工资”账户；另一方面，引起资产要素中的现金项目减少了 805520.00元，应贷记“现金”账户。因此，该笔经济业务应作 内容过长，仅展示头部和尾部部分文字预览，全文请查看图片预览。 B完工150件，总成本是42000元，单位成本是280元。产品完工入库。

（28）12月31日：计算本月应交城市维护建设税、教育费附加。并编制会计分录。

（29）12月31日将各损益类账户余额结转到本年利润账户。

（30）计提本月应交企业所得税。

要求：根据以上资料编制会计分录和记账凭证任务四：记账凭证的审核记账凭证的审核—课程某某

1.掌握记账凭证审核的方法

2.能熟练对收、付、转等记账凭证进行各方面的审核。记账凭证的审核—教学内容??? 编制会计凭证的人员自己必须认真审核，同时会计部门应建立相互复核或专人复核记账凭证的制度。一、记账凭证审核的主要内容是：??? （1）审核记账凭证是否附有原始凭证，记账凭证所反映的经济业务的内容是否与反附原始凭证的内容相符??? （2）审核应某某、应贷的会计科目和金额是否正确，账户的对应关系是否正确。??? （3）审核填制手续是否完备，项目填写是否完整，有关人员签章是否齐全等。Thank You ![文章尾部最后500字内容到此结束,中间部分内容请查看底下的图片预览]

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