交易性金融资产

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交易性金融资产的核算一、交易性金融资产的概念 二、交易性金融资产入账价值的确认 交易性金融资产是指企业为了近期内出售而持有的金融资产。通常情况下，以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券和基金等投资，应划分为交易性金融资产。 交易性金融资产不论初始计量，还是后续计量，始终以公允价值进行计量。1．企业取得交易性金融资产时，应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额，若支付的价款中（即取得时的公允价值中），包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应当从交易性金融资产中剔除计入应收款项，单独列示。取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益。

２．企业持有交易性金融资产期间，仍然按照该金融资产持有时的公允

价值作为其后续确认金额。

三、交易性金融资产的核算1．“交易性金融资产”账户核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。“交易性金融资产”账户的借方登记交易性金融资产的取得成本、资产负债表日其公允价值高于账面余额的差额等；贷方登记资产负债表日其公允价值低于账面余额的差额，以及企业出售交易性金融资产时结转的成本和公允价值变动损益。企业应当按照交易性金融资产的类别和品种，分别设置“成本”、“公允价值变动”等明细账户进行核算。（一）账户设置2．“公允价值变动损益”账户核算企业交易性金融资产等公允价值变动而形成的应计入当期损益的利得或损失。借方登记资产负债表日企业持有的交易性金融资产等公允价值低于账面余额的差额，贷方登记资产负债表日企业持有的交易性金融资产等公允价值高于账面余额的差额。3．“投资收益”账户核算企业持有交易性金融资产等期间内取得的投资收益以及处置交易性金融资产等实现的投资收益或投资损失。借方登记企业出售交易性金融资产等发生的投资损失，贷方登记企业出售交易性金融资产等实现的投资收益。账务处理交易性金融资产的取得 交易性金融资产的持有期间

交易性金融资产的处置

企业取得交易性金融资产时，按交易性金融资产的公允价值，借记“交易性金融资产——成本”科目，其中价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，借记“应收股利或应收利息”科目，按发生的交易费用，借记“投资收益”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”等科目。借：交易性金融资产——成本

　 应收股利

　　投资收益

　　贷：其他货币资金——存出投资款

1. 交易性金融资产的取得【例4-1】 2011年3月1日，希立***委托某***从证券交易所购入甲***股票100万股，每股公允价值8.2元，（其中包括已宣告但尚未发放的现金股利0.2元），另发生相关的交易费用2.4万元，并将该股票划分为交易性金融资产。借：交易性金融资产——成本 8 000 000

　 内容过长，仅展示头部和尾部部分文字预览，全文请查看图片预览。 期投资 D．长期投资AAB4．企业购入的交易性金融资产持有期间，公允价值上升，应贷记（ ）。

A．交易性金融资产 B．投资收益

C．公允价值变动损益 D．营业外收入

5．交易性金融资产始终以（ ）计量。

A．历史成本 B．公允价值

C．购入时的成本 D．购入时全部款项

CB谢谢观赏谢谢观赏[文章尾部最后300字内容到此结束,中间部分内容请查看底下的图片预览]

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